Kirjanpitofoorumi

Miten kirjataan ammatinharjoittajan km-korvaukset, vai kirjataanko niintä lainkaan tulokseen, vaan laitetaan veroilmoituksessa vähennyksiin? Eli niitä ei näkyisi tuloksessa menoina lainkaan? Sama päivärahalla, vai? Jos näin niin aika raskas tapa rahoittaa omaa liiketoimintaa.

Jos niitä ei voi maksaa itselle rahana suoraan vaan veroilmoituksen kautta, niin voiko kirjata km-korvaukset seuraavasti:

Per yksityisotot x€ (eli km-korvausten määrä)
An pankkitili

.... sitten vuoden lopussa kun on km-korvaukset tiedossa, kirjataan:

Per käteiskassa
An yksityissijoitus x€

Ja sitten laittaa tuon x€ summa veroilmoituksessa vähennykseen.

Vai olenko ihan hakoteillä?

Ammatinharjoittajan km-korvaukset voi kirjata kirjanpitoon km-kulut/yksityisijoitukset. Veroilmoituksella on ilmoitettava kohdassa yksityisomaisuuteen kuulujan ajoneuvon vähemmyskelpoiset kulut, siinä ilmoitetaan
1. yksityisomaisuuteen kuuluvan ajoneuvon kokonaiskilometrit vuoden aikana, esim 10 000 km
2. Elinkeinoon kuuluvien ajojen km-määrä esim 2500 km
3. maksimikorvaus/kilometri (vuonna 2014 oli 0,43 eur ilman peräkärryjä tai muita henkilöitä)
4. kirjanpidossa vähennetty määrä = 2500 x 0,43 eur = 1075 eur.
Jos kirjanpitoon ei ole kirjattu km-kuluja, tulee tähän kohtaan siis 0 eur
5. Lisävähennys jos kirjanpidossa ei ole vähennetty, voi tässä kohdassa vähentää 1075 eur. Jos taas kirjanpidossa on jo vähennetty niin tässä kohdassa on nolla.

Kiitos, minulla oli käsitys että km-korvauksia ei saisi nostaa Tmi:ssä vaan ne tulee ilmoittaa veroilmoituksessa vähennyksinä...

Voiko toiminimiyrittäjä siis itse valita, ottaako ne km-korvaukset ja matkapäivärahat yrityksen kautta vähennyksinä vai oman henkilökohtaisen veroilmoituksensa kautta vähennyksinä??

Tuntuu siltä, että toiminimen kanssa puljatessa on tällaisia rajatapausasioita, joista ohjeistus on ainakin virallisella tasolla ollut vähän epämääräistä.

Yksityinen liikkeen- tai ammatinharjoittaja ei voi maksaa itselleen verovapaita kilometrikorvauksia tai päivärahoja. Näitä verovapaita korvauksia ei myöskään voida vähentää kirjanpidossa. Liikkeen- tai ammatinharjoittajalla on lisävähennysten edellytysten täyttyessä oikeus tehdä verotuksessa verovapaan kilometrikorvauksen tai päivärahan suuruinen lisävähennys.

Kilometrikorvauksia ei siis merkitä kirjanpitoon, mutta veroilmoituksella saa tehdä lisävähennyksen (jonka suuruus on sama kuin kilometrikorvauksen).

Tällainen lause löytyy verottajan ohjeista koskien ammatin- tai liikkeen- sekä maataloudenharjoittajaa:

" 4.3 Lisävähennykset tehdään verotuksessa
Lisävähennykset tehdään verotusta toimitettaessa. Vähennysten saamiseksi tarvittavat selvitykset esitetään veroilmoituksessa. Lisävähennystä ei siis kirjata kirjanpitoon, vaan kirjanpitoon kirjataan vain todelliset kulut. Kirjanpito pidetään kirjanpitolain (1336/1997) periaatteiden mukaisesti, jolloin todelliset menot vähennetään tuloslaskelmalla. Maatalouden muistiinpanot tehdään Verohallinnon ilmoittamisvelvollisuudesta ja muistiinpanosta antaman päätöksen mukaisesti."

Kysyin tätä verottajalta vartavasten kun luin ketjusta seppoilmarisen vastauksen, mietin tuota ylläolevaa ohjetta ja sitä, että voidaanko kirjanpidossa todellisiksi kuluiksi katsoa tuo samainen 0,44 € (v. 2015) per km, jolloin lisävähennystä ei tehdä lainkaan, ja sieltä sanottiin, että kyllä näin on verotuksen kannalta mahdollista ja tapaa käytetään. Mikäli kirjanpitoon on kirjattu ainoastaan osa, niin lisävähennys on tuon kirjatun ja 0,44 €:n erotus. Jos kulut ovat suuremmat, lisävähennystä ei voida tietenkään tehdä, mutta kulut ovat (suurempana) jo kirjanpidossa pienentämässä tulosta.

Syytä aiempien viestien perusteella kuitenkin korostaa, että tämä 0,44 €/km ei ole summa jonka toiminimiyrittäjä voi ns. maksaa itselleen verovapaasti, vaan summa jonka voi merkitä tuloslaskelmaan pienentämään verotettavaa tulosta.

Ja kyse siis yksityisautolla liiketoimintaan liittyvistä ajoista, ei työmatkasta varsinaiseen työntekemispaikkaan.

Mutta vaikka verottajan mielestä tuonne tuloslaskelmaan voikin tuon kirjata, niin onko hyvän kirjanpitotavan mukaista?