Käytetyn tavaran myynti ja alv

Kysymyksiä ja vastauksia yhdenkertaiseen kirjanpitoon liittyen.
kila
Viestit: 5
Liittynyt: 05 Touko 2013, 19:35

Käytetyn tavaran myynti ja alv

Viesti Kirjoittaja kila »

Yritys on ostanut yksityiseltä henkilöltä tavaran tai laitteen (käyttöomaisuutta?), joka ei sisällä arvonlisäveroa. Yritys saa merkitä tämän kuluihin tilikaudelle koko summasta 500e.
Nyt yritys haluaa myydä tämän laitteen eteenpäin. Miten yritys merkitsee tämän kirjanpitoon. Täytyykö tästä maksaa arvonlisävero, vaikka ostettaessa arvonlisäveroa ei ollut?

1. Yritys myy 500e:lla ostamansa laitteen 450e:lla, eli tappiota kaupasta tulee 50e. Miten merkitään yhdenkertaisessa kirjanpidossa. Miten ALV?
2. Yritys myy 500e:lla ostamansa laitteen 600e:lla, eli voittoa kaupasta tulee 100e. Miten merkitään yhdenkertaisessa kirjanpidossa. Miten ALV?
3. Yritys myy 1000e:lla ostamansa laitteen 900e:lla, eli tappiota tulee 100e. Laitteesta on tehty yhden tilikauden poisto 25%, eli tämänhetkinen "arvo" 750e. Miten merkitään yhdenkertaisessa kirjanpidossa. Miten ALV?
3. Yritys myy 1000e:lla ostamansa laitteen 1200e:lla, eli voittoa tulee 200e. Laitteesta on tehty yhden tilikauden poisto 25%, eli tämänhetkinen "arvo" 750e. Miten merkitään yhdenkertaisessa kirjanpidossa. Miten ALV?

Mikäli arvonlisävero täytyy maksaa myyntitilanteessa, mistä summasta arvonlisävero lasketaan, ostohinnasta, myyntihinnasta, arvosta vai mistä?

Arvostan suuresti vastaustanne!
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: Käytetyn tavaran myynti ja alv

Viesti Kirjoittaja Andy »

1. Yritys myy 500e:lla ostamansa laitteen 450e:lla, eli tappiota kaupasta tulee 50e. Miten merkitään yhdenkertaisessa kirjanpidossa. Miten ALV?
500 euroa on aikanaan kirjattu yritykselle kuluksi. Nyt 450 euroa kirjataan yritykselle tuloksi. Jos myyjäyritys on alv-velvollinen, niin hintaan lisätään alv päälle.

2. Yritys myy 500e:lla ostamansa laitteen 600e:lla, eli voittoa kaupasta tulee 100e. Miten merkitään yhdenkertaisessa kirjanpidossa. Miten ALV?
500 euroa on aikanaan kirjattu yritykselle kuluksi. Nyt yritykselle kirjataan 600 euroa tuloksi. Jos myyjäyritys on alv-velvollinen, niin hintaan lisätään alv päälle.
3. Yritys myy 1000e:lla ostamansa laitteen 900e:lla, eli tappiota tulee 100e. Laitteesta on tehty yhden tilikauden poisto 25%, eli tämänhetkinen "arvo" 750e. Miten merkitään yhdenkertaisessa kirjanpidossa. Miten ALV?
Mielestäni tämä riippuu siitä onko kaluston menojäännöksessä muutakin kuin tuo laite. Jos kalustossa on vain 750 € niin yritys tekee 150 euroa voittoa mikä kirjataan tuloslaskelmaan ja kaluston arvo nollataan. Jos kalustossa on jotain muutakin eikä se siitä syystä mene "miinukselle" niin myyntikirjaus vain vähentää kaluston arvoa ilman että sitä kirjataan tuloslaskelmaan. Alvit joutuu joka tapauksessa taas laskemaan myyntihinnan päälle.

3. Yritys myy 1000e:lla ostamansa laitteen 1200e:lla, eli voittoa tulee 200e. Laitteesta on tehty yhden tilikauden poisto 25%, eli tämänhetkinen "arvo" 750e. Miten merkitään yhdenkertaisessa kirjanpidossa. Miten ALV?
Ks edellinen vastaus
kila
Viestit: 5
Liittynyt: 05 Touko 2013, 19:35

Re: Käytetyn tavaran myynti ja alv

Viesti Kirjoittaja kila »

Andy kirjoitti:
3. Yritys myy 1000e:lla ostamansa laitteen 900e:lla, eli tappiota tulee 100e. Laitteesta on tehty yhden tilikauden poisto 25%, eli tämänhetkinen "arvo" 750e. Miten merkitään yhdenkertaisessa kirjanpidossa. Miten ALV?
Mielestäni tämä riippuu siitä onko kaluston menojäännöksessä muutakin kuin tuo laite. Jos kalustossa on vain 750 € niin yritys tekee 150 euroa voittoa mikä kirjataan tuloslaskelmaan ja kaluston arvo nollataan. Jos kalustossa on jotain muutakin eikä se siitä syystä mene "miinukselle" niin myyntikirjaus vain vähentää kaluston arvoa ilman että sitä kirjataan tuloslaskelmaan. Alvit joutuu joka tapauksessa taas laskemaan myyntihinnan päälle.
Tässä tapauksessa millä summalla tuo otetaan pois kalustosta, 750e vai 900e? Jos otetaan 750e pois kalustosta, mihin kirjataan "voitto" 150e. Todellisuudesssahan tässä on tapahtunut tappiota, koska osto 1000e ja myynti 900e. Mitä tarkoitat, että "ilman että sitä kirjataan tuloslaskelmaan", mihin normaalisti tuloslaskelmassa tuo merkitään ja tässä tapauksessa sitä ei tule?

Toinen kysymys, että tässähän verottaja saa alvin useaan kertaan. Eli alkuperäinen ostaja, joka ostaa tuotteen kaupasta, niin kauppa maksaa alvin. Nyt kun yksityinen on myynyt käytettynä ja yritys on tuotteen häneltä ostanut. Nyt tämä yritys myy tuotteen eteenpäin ja nyt tuotteeseen ilmestyy jälleen jo kerran maksettu alv? Tässähän tulee alv useaan kertaan. Tässä tapauksessa siis yrityksen pitää maksaa alv, mutta tuotteen ostajalla ei ole kuitenkaan Alv-vähennysoikeutta?
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: Käytetyn tavaran myynti ja alv

Viesti Kirjoittaja Andy »

Tässä tapauksessa millä summalla tuo otetaan pois kalustosta, 750e vai 900e? Jos otetaan 750e pois kalustosta, mihin kirjataan "voitto" 150e. Todellisuudesssahan tässä on tapahtunut tappiota, koska osto 1000e ja myynti 900e. Mitä tarkoitat, että "ilman että sitä kirjataan tuloslaskelmaan", mihin normaalisti tuloslaskelmassa tuo merkitään ja tässä tapauksessa sitä ei tule?
Kirjanpidollisesti on syntynyt voittoa, koska tuotteen kirjanpitoarvo on pienentynyt poiston myötä ja siten yritys saa tuotteesta enemmän kuin siitä pitäisi kirjanpitoarvon perusteella saada. Jos kaluston yhteenlaskettu arvo on vain tuo 750 euroa, niin kalustotili nollataan (eli otetaan se 750 € pois) ja yli jäävä 150 € tosiaan kirjataan tuloslaskelmaan tuloksi kuten ylempänä kirjoitin. Jos kalustotilillä on muun kaluston johdosta vaikka 1000 € niin koko 900 euroa pienentää kaluston menojäännöstä, eikä tuloslaskelmaan kirjata mitään. Tällöin kaluston myynti tuloutuu vain pienempinä poistoina.
Toinen kysymys, että tässähän verottaja saa alvin useaan kertaan. Eli alkuperäinen ostaja, joka ostaa tuotteen kaupasta, niin kauppa maksaa alvin. Nyt kun yksityinen on myynyt käytettynä ja yritys on tuotteen häneltä ostanut. Nyt tämä yritys myy tuotteen eteenpäin ja nyt tuotteeseen ilmestyy jälleen jo kerran maksettu alv? Tässähän tulee alv useaan kertaan. Tässä tapauksessa siis yrityksen pitää maksaa alv, mutta tuotteen ostajalla ei ole kuitenkaan Alv-vähennysoikeutta?
Näinhän se on että tämä yksityishenkilöltä ostettu tuote sisältää piilevää arvonlisäveroa, mutta en oikein keksi mitä asialle mahtaisi. Marginaaliverotusmenettelyhän auttaa tässä asiassa vaihto-omaisuuden suhteen, kun alvi lasketaan vain myynnin voittomarginaalista. Käsittääkseni käyttöomaisuuden myyntiin ei kuitenkaan ole sallittua soveltaa marginaaliverotusmenettelyä. Perustan käsitykseni mm seuraavaan lainaukseen verottajan marginaaliverotus-ohjeesta:
9Marginaaliverotusmenettelyn purkaminen (lain 79 a ja h § sekä 79 k § 4 mom.)

Silloin kun marginaaliverotusmenettelyn edellytykset eivät täyty, menettely on purettava ja tavaran ostoon ja myyntiin on sovellettava arvonlisäverolain yleisiä säännöksiä.

Menettely on purettava, jos

tavara tai sen hankintatilanne ei oikeuta menettelyn soveltamiseen,
jälleenmyyjä tekee ostajalle annettavaan laskuun myynnistä suoritettavaa veroa koskevan merkinnän,
jälleenmyyjä vuokraa tavaran asiakkaalle verollisena,
jälleenmyyjä ottaa tavaran yrityksen käyttöön esim. käyttöomaisuudeksi,
jälleenmyyjä myy tavaran verotta, esim. vientimyyntinä Yhteisön ulkopuolelle tai yhteisömyyntinä toiseen EU-maahan, ks. liitteet 3 ja 5
jälleenmyyjä luovuttaa tavaran vastikkeetta tai ottaa yksityiseen kulutukseen,
yrityksen verovelvollisuus päättyy ennen tavaran myyntiä tai
jälleenmyyjä ei myy tavaraa sellaisenaan eikä korjauksen tai kunnostuksen jälkeen tai osiin purettuna, vaan siitä tulee esim. jalostuksen, kunnostuksen ym. käsittelyn jälkeen toinen tavara, joka myydään.
Savon Jussi
Viestit: 408
Liittynyt: 12 Heinä 2012, 16:21

Re: Käytetyn tavaran myynti ja alv

Viesti Kirjoittaja Savon Jussi »

kila kirjoitti: Toinen kysymys, että tässähän verottaja saa alvin useaan kertaan. Eli alkuperäinen ostaja, joka ostaa tuotteen kaupasta, niin kauppa maksaa alvin. Nyt kun yksityinen on myynyt käytettynä ja yritys on tuotteen häneltä ostanut. Nyt tämä yritys myy tuotteen eteenpäin ja nyt tuotteeseen ilmestyy jälleen jo kerran maksettu alv? Tässähän tulee alv useaan kertaan. Tässä tapauksessa siis yrityksen pitää maksaa alv, mutta tuotteen ostajalla ei ole kuitenkaan Alv-vähennysoikeutta?
Kun yritys osataa yksityiseltä tuotteen arvonlisäverolliseen käyttöön, siinä tietenkään ei ole vähennettävää veroa. Kun yritys siten myy ko. tuotteen, on se tavallaan muuttunut arvonlisäverolliseksi. Eli yritys joutuu alv:n tilittämään myynnistään ja tuo alv on arvonlisäverovelvolliselle ostajalle vähennyskelpoinen.
Vastaa Viestiin