Ennakkolasku ja alv

Arvonlisäverojen hoitamiseen liittyvät kysymykset.
Marzy
Viestit: 38
Liittynyt: 28 Tammi 2011, 16:20

Ennakkolasku ja alv

Viesti Kirjoittaja Marzy »

Moi!

Miten myyntien ennakkolaskut pitäisi kirjata laskutusperusteisessa kirjanpidossa?
Onko niin, että arvonlisäveroa ei voi vähentää ennakkolaskuissa laskutuspäivämäärän mukaan, vaan se vähennetään vasta sitten kun ostajan maksusuoritus on saapunut tilille?


Marzy
Ellis79
Viestit: 58
Liittynyt: 23 Huhti 2011, 23:42

Re: Ennakkolasku ja alv

Viesti Kirjoittaja Ellis79 »

Hei,

Kirjanpitolautakunta (KILA) on antanut yleisohjeen ALV:n kirjaamisesta, linkki on tässä http://ktm.elinar.fi/ktm/fin/kirjanpi.n ... enDocument

Siinä sanotaan kohdassa 4.2 kirjausperuste:


Kirjanpitolain mukaan menon kirjaamisperusteena on tuotannontekijän vastaan-otta¬minen ja tulon kirjaamisperusteena suoritteen luovuttaminen (suoriteperuste, KPL 2:3.1 §). Kirjaukset saadaan tehdä myös maksuun perustuen (maksuperuste, KPL 2:3.2 §). Liiketapahtumien maksuperusteiset kirjaukset, vähäisiä liiketapah-tumia ja maatilatalouden harjoittamista koskevia kirjauksia lukuun ottamatta, on oikaistava ja täydennettävä suoriteperusteen mukaisiksi ennen tilinpäätöksen laati-mista (KPL 3:4 §). Tämä vaatimus koskee myös niitä liiketapahtumia, jotka on tili-kauden aikana kir¬jattu maksujen tai laskujen perusteella.

Arvonlisäverolain ajallisen kohdistamisen pääsäännön mukaan myynnistä suorite-taan arvonlisävero siltä kalenterikuukaudelta, jonka aikana tavara on toimitettu tai pal¬velu suoritettu (ajallinen kohdistaminen AVL 135 §, veron suorittamisvelvolli-suuden syntymisajankohta AVL 15, 16 ja 16 a §). Vähennykset kohdistetaan pää-säännön mukaan sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana ostettu tavara tai palvelu on vastaanotettu (AVL 141 §). Tilikauden aikana vero saadaan kuitenkin suorittaa ja vähentää siltä kalenterikuukaudelta, jonka aikana ostajaa on toimitetusta tavarasta tai suoritetusta palvelusta veloitettu (laskutettu). Jos veloitusta ei käytetä, vero saadaan suorittaa ja vähennys tehdä tilikauden aikana siltä kalenterikuukaudel¬ta, jonka aika¬na tavaran tai palvelun hinta taikka sen osa on maksettu. Riippumatta tilikauden aikana käytetystä menettelytavasta tulee arvonlisäverolaskenta oikaista suoritepe¬rusteiseksi tilikauden viimeiselle kuukaudelle (AVL 136 ja 142 §). Kiinteistön käyttötarkoituksen muutoksista johtuvien kiinteistöinvestointitarkistusten vähennettävän veron määrään vaikuttavat kirjaukset tehdään joulukuussa. Mikäli käyttötarkoituksen muutoksia on tapahtunut jo aiemmin samana kalenterivuonna, kirjaukset tehdään pääkirjanpitoon tapahtumakuukaudelle kuitenkin muulle tilille kuin kyseisen kuukauden vähennettävien verojen määrään vaikuttavalle tilille.

Merkitykseltään vähäisiä liiketapahtumia ei tarvitse oikaista ja täydentää suoritepe-rusteen mukaisiksi ennen tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen laatimista (KPL 3:4 §). Arvonlisäverolaissa ei ole vastaavaa, olennaisuuden periaatteen huomioon ottavaa säännöstä.

Sellainen verovelvollinen, johon ei sovelleta kirjanpitolakia tai jolla on kirjanpito¬lain mukaan oikeus laatia maksuperusteinen tilinpäätös (maatilatalouden harjoittaja ja ammatinharjoittaja), saa laskea tilitettävän veron maksuperusteisesti, eikä arvon¬lisä¬veron laskentaa tarvitse oikaista suoriteperusteiseksi myöskään tilinpäätöksessä. Jos maksuperustetta käytetään, vero suoritetaan siltä kalenterikuukaudelta, jonka aika¬na myyntihinta tai sen osa on kertynyt (AVL 137 §) sekä vähennetään siltä ka¬lenterikuu¬kaudelta, jonka aikana ostohinta tai sen osa on maksettu (AVL 143 §).

Arvonlisävero on suoritettava saatujen ja se vähennetään maksettujen ennakkomak¬sujen perusteella (AVL 15 ja 141 §). Ennakkomaksut ja niiden perusteella suoritet¬tavat tai vähennettävät verot tulee kirjata kirjanpidossa omille pääkirjatileilleen tai muuten tulee huolehtia siitä, että veron perusteet ovat myös tältä osin vaikeuksitta tarkastettavissa.


Toivottavasti tästä on apua!
Ellis79
Viestit: 58
Liittynyt: 23 Huhti 2011, 23:42

Re: Ennakkolasku ja alv

Viesti Kirjoittaja Ellis79 »

Löytyi muuten toinenkin ketju aiheeseen liittyen:
http://www.kirjanpitofoorumi.com/viewto ... ?f=3&t=336
Vastaa Viestiin