EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Tietoa kaupankäynnistä Euroopan Unionin sisällä
askom
Viestit: 2
Liittynyt: 12 Helmi 2010, 18:08

EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja askom »

Teen jonkin verran toiminimellä EU-hankintoja ja myyn tavaraa ja muita palveluja Suomeen. Viime vuoden liikevaihto oli alarajahuojennukseen oikeuttava.

Voisiko joku vaikka esimerkin valossa avata alarajahuojennukseen oikeuttavan veron laskentaa, kun en verohallinnon ohjeista sitä heti ymmärtänyt.

”316. Alarajahuojennukseen oikeuttava vero
…tilikauden (ks. kohta 315) tilitettävään veroon (= kotimaan myynnistä suoritettavien verojen ja vähennettävien verojen erotus) ei lueta seuraavia eriä:

5. tavaroiden ja palveluiden yhteisöhankinnasta suoritettava vero
Tämä tarkoittaa, että tilitettävää veroa laskettaessa ei oteta huomioon kohtien 3 – 5 myynneistä suoritettavia veroja.”


Miten laskenta menee, jos esimerkiksi:
- liikevaihto = 10 000
- EU-hankinnat = 5 000
- muut väh.kelp. hankinnat = 1 000

Nimim. "aivot väsymyksestä solmussa"
Moderator
Site Admin
Viestit: 358
Liittynyt: 29 Huhti 2008, 22:29

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja Moderator »

askom kirjoitti:Teen jonkin verran toiminimellä EU-hankintoja ja myyn tavaraa ja muita palveluja Suomeen. Viime vuoden liikevaihto oli alarajahuojennukseen oikeuttava.

Voisiko joku vaikka esimerkin valossa avata alarajahuojennukseen oikeuttavan veron laskentaa, kun en verohallinnon ohjeista sitä heti ymmärtänyt.

”316. Alarajahuojennukseen oikeuttava vero
…tilikauden (ks. kohta 315) tilitettävään veroon (= kotimaan myynnistä suoritettavien verojen ja vähennettävien verojen erotus) ei lueta seuraavia eriä:

5. tavaroiden ja palveluiden yhteisöhankinnasta suoritettava vero
Tämä tarkoittaa, että tilitettävää veroa laskettaessa ei oteta huomioon kohtien 3 – 5 myynneistä suoritettavia veroja.”


Miten laskenta menee, jos esimerkiksi:
- liikevaihto = 10 000
- EU-hankinnat = 5 000
- muut väh.kelp. hankinnat = 1 000

Nimim. "aivot väsymyksestä solmussa"
Hei!

Tuo tarkoittaa sitä että alarajahuojennusta laskiessasi et ota laskelmaan mukaan EU-kauppojen arvonlisäveroja. Tämä johtuu siitä, että EU-kauppojen arvonlisävero vähennetään "päikseen" alv-ilmoituksellasi, eli kun hankit jotain EU-kauppana niin merkitset saman verran sekä hankintojen vähennettäviin arvonlisäveroihin että myyntien arvonlisäveroihin jolloin lopputulos on plus miinus nolla.
askom
Viestit: 2
Liittynyt: 12 Helmi 2010, 18:08

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja askom »

Moderator kirjoitti: Hei!

Tuo tarkoittaa sitä että alarajahuojennusta laskiessasi et ota laskelmaan mukaan EU-kauppojen arvonlisäveroja. Tämä johtuu siitä, että EU-kauppojen arvonlisävero vähennetään "päikseen" alv-ilmoituksellasi, eli kun hankit jotain EU-kauppana niin merkitset saman verran sekä hankintojen vähennettäviin arvonlisäveroihin että myyntien arvonlisäveroihin jolloin lopputulos on plus miinus nolla.
Kiitos vastauksestasi!

Eli siis
esimerkkini lukuja käyttäen:
tilikaudelta tilitettävä vero, joka ilmoitetaan alarajahuojennus -lomakkeella
= 10.000 x 0,22 - 1.000 x 0,22 € = 1.980 €
ja alarajahuojennus on siis 1.767,86 €

... Ajattelin vaan asian turhan vaikeasti!

Tässä ollut toinenkin kysymys selvisi (eli on editoitu);
alle 8.500 € liikevaihdolla saa tilitettävän veron takaisin.
veropeikko
Viestit: 2
Liittynyt: 28 Helmi 2012, 15:05

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja veropeikko »

askom kirjoitti:Tässä ollut toinenkin kysymys selvisi (eli on editoitu);
alle 8.500 € liikevaihdolla saa tilitettävän veron takaisin.
Nostetaanpa tällainen vanha ketju esiin, kun samaan aiheeseen liittyy: sain juuri verottajalta selvityspyynnön liittyen viime vuoden alarajahuojennukseeni. :roll: Olin ymmärtänyt asian olevan juuri näin kuten yllä askom kirjoittaa, mutta verottaja oli eri mieltä:

Viime vuoden liikevaihtoni jäi alle 8500 €:n, tein kausiveroilmoituksen kuukausittain ja tilitin alv:a noin 100-200 € joka kuukausi. Joulukuun ilmoitukseen täytin (315) alarajahuojennukseen oikeuttavaksi liikevaihdoksi 7000 € ja (316) alarajahuojennukseen oikeuttavaksi veroksi sekä (317) alarajahuojennuksen määräksi n. 1300 €. Kohdat 316 ja 317 siis käytännössä ne alv:t jotka olin tilittänyt vuoden aikana verottajalle, jotka ymmärsin saavani nyt kokonaisuudessa takaisin.

Olen ostanut kaikki myymäni tuotteet EU-yhteisöhankintana ja kirjannut oikeaoppisesti kausiveroilmoitukseen hankintahinnat (313) Tavaraostot muista EU-maista, ja verot kohtaan (305) vero tavaraostoista muista EU-maista &sama summa kohtaan (307) kohdekauden vähennettävä vero.

Verottaja ilmoitti etten saa tilittämiäni alv:ja takaisin, koska EU yhteisöhankintojen alv:t lasketaan alarajahuojennuksen kohdekauden vähennettävään veroon, mutta kohdan 305 veroa ei alarajahuojennukseen oteta huomioon! Näin ollen vuoden yhteenvedossa verottaja katsoo kotimaan myynneistä kertyneet alv:t ja vähentää siitä kaikki kohdekauden vähennetävän veron (sisältäen EU-yhteisöhankintojen veron), jolloin erotukseksi jää vain pari sataa euroa. Tämä tulisi verottajan mukaan takaisin.

Pystyykö joku asiaa paremmin tunteva valaisemaan tämän sekavan kirjoituksen perusteella, onko todella näin?

P.S. Kysyin verottajalta mitä olisi tapahtunut jos olisin valinnut kerran vuodessa tehtävän kausiveroilmoituksen, eli eikö silloin maksettavan veron määräksi olisi tullut 0 €, koska liikevaihto jäi alle 8500 €. Vastasivat että ilmeisesti näin.... :evil:
myokymia
Viestit: 782
Liittynyt: 23 Loka 2009, 08:03

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja myokymia »

veropeikko kirjoitti:Verottaja ilmoitti etten saa tilittämiäni alv:ja takaisin, koska EU yhteisöhankintojen alv:t lasketaan alarajahuojennuksen kohdekauden vähennettävään veroon, mutta kohdan 305 veroa ei alarajahuojennukseen oteta huomioon! Näin ollen vuoden yhteenvedossa verottaja katsoo kotimaan myynneistä kertyneet alv:t ja vähentää siitä kaikki kohdekauden vähennetävän veron (sisältäen EU-yhteisöhankintojen veron), jolloin erotukseksi jää vain pari sataa euroa. Tämä tulisi verottajan mukaan takaisin.

Pystyykö joku asiaa paremmin tunteva valaisemaan tämän sekavan kirjoituksen perusteella, onko todella näin?
Näin minä sen useiden mutkien jälkeen olen ymmärtänyt. Verottajan tosi sekavasta ohjeesta ote: "Huojennusta laskettaessa tilikaudelta tilitettävään veroon (kaavassa vero) ei lueta seuraavia eriä
--
4) ostajana AVL 2a, 8a - 8c ja 9 §:n perusteella suoritettava vero (käännetty verovelvollisuus)
--
Tämä tarkoittaa, että tilikaudelta tilitettävää veroa laskettaessa ei oteta huomioon kohtien 3) – 5) myynneistä suoritettavia veroja."

Koska tilikaudelta tilitettävää veroa laskettaessa ei tule otettua huomioon käännetyn alv:n myynnistä suoritettavaa veroa, jää verottajalle alarajahuojennusta laskettaessa tilitettävä vero pienemmäksi kuin se on oikeasti ollut, jolloin sieltä saa takaisin sen verran vähemmän.

Tästä on aiheesta toinen ketju: http://www.kirjanpitofoorumi.com/viewto ... 0&start=15, tuolla olen jossain vaiheessa neuvoessani tehnyt juurikin tuon virheen, että olen laskenut alarajahuojennusta laskettaessa tilikaudelta tilitettävään veroon sisällyttänyt myös nuo EU-ostojen myynnin alv:t tilitettävään veroon, vaikkei olisi pitänyt.
.S. Kysyin verottajalta mitä olisi tapahtunut jos olisin valinnut kerran vuodessa tehtävän kausiveroilmoituksen, eli eikö silloin maksettavan veron määräksi olisi tullut 0 €, koska liikevaihto jäi alle 8500 €. Vastasivat että ilmeisesti näin....
Eikös tuo alarajahuojennushakemus tehtäisi ihan samalla tavalla, vaikka kuuluisi pidennetyn ilmoitusjakson piiriin? Jos on hakeutunut alv-velvolliseksi, täytyy ilmoitukset tehdä vaikka liikevahto jäisikin alle 8 500 euron, jolloin lopputulos on käsittääkseni täysin sama. Jos taas ei ole hakeutunut alv-velvolliseksi, ei pystyisi tilaamaan käännetyn veron alaisia tuotteita.

Yksi ero mikä on kuukausi/vuosi-ilmoituksen piiriin kuuluvilla alarajahuojennusta laskettaessa, on poikkeuksellisen pituisen tilikauden liikevaihdon laskeminen. Jos esim tilikausi on alkanut 1.7. ja liikevaihtoa on ollut 10 000 euroa, vuosi-ilmoittajat laskevat alarajahoujennuksella tilikauden liikevaihdoksi 10 000, mutta kuukausi ja neljännesvuosi-ilmoittajilla se onkin 20 000 euroa, koska liikevaihto suhteutetaan tilikauden pituuteen. Jos tilikausi olisikin alkanut vasta 2.7., katsottaisiin liikevaihdoksi 24 000, eikä alarajahuojennusta saisi lainkaan, koska vain kokonaiset kuukaudet lasketaan osaksi tilikautta tässä yhteydessä (eli koska on "viidessä" kuukaudessa saatu liikevaihtoa 10 000, muutetaan se vastaamaan koko tilikautta 10 000/5*12 =24 000).
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja Andy »

veropeikko kirjoitti:
P.S. Kysyin verottajalta mitä olisi tapahtunut jos olisin valinnut kerran vuodessa tehtävän kausiveroilmoituksen, eli eikö silloin maksettavan veron määräksi olisi tullut 0 €, koska liikevaihto jäi alle 8500 €. Vastasivat että ilmeisesti näin.... :evil:
Myokymia tuossa jo vastasikin, mutta minäkin ihmettelin tätä kohtaa. Minun käsittääkseni ilmoitusvälin ei pitäisi vaikuttaa huojennuksen määrään. Osaatko selittää vielä tarkemmin, että miksi ajattelet että vuosimenettelyn piiriin kuuluminen muuttaisi asiaa?
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja Andy »

Sen verran vielä, että vaikka asia äkkiseltään tuntuisi epäreilulta, niin lopulta se menee kuitenkin loogisella tavalla. Syy siihen on että EU-hankintojen alvia yrittäjä ei ole missään vaiheessa maksanut pankkitililtään ulos, toisin kuin kotimaan hankintojen kanssa, jossa alvin osuus maksetaan myyjälle kaupanteon yhteydessä.

Katsotaan konkreettinen esimerkki:

Yritys A ostaa tavaraa pelkästään kotimaasta.
Kohdekauden aikana se on ostanut tavaraa 100 € plus alv 23 €. Yrityksen pankkitililtä on lähtenyt 123 € (josta 23 € on tavallaan lähtenyt kohti valtion kassaa alveina).
Yritys on myynyt kauden aikana 100 € ja myynnin alveja on siten 23 €.
Koska vähennettävää veroa ja maksettavaa veroa on sama 23 €, niin yritys ei joudu tilittämään myynnistään alveja valtiolle eikä siten saa myöskään huojennusta.

Yritys B sen sijaan ostaa tavaraa pelkästään muista EU-maista.
Kohdekauden aikana se on ostanut tavaraa 100 € plus alv 23 €. Yrityksen pankkitililtä on lähtenyt vain 100 €, koska se on vähentänyt yhteisöhankinnan alv:n päikseen vähennettävän alv:n kanssa. Verottajan suuntaan ei siis ole missään vaiheessa lähtenyt penniäkään.
Yritys on myynyt kauden aikana 100 € ja tilittänyt alveja myynneistä 23 €.
Jos tämä yritys saisi hakea yhteisöhankinnoista huolimatta tämän 23 € takaisin huojennuksena, niin tämä EU-hankintoja suosiva yritys tienaisi 23 € enemmän kuin yritys A.

Tässä vielä pähkinänkuoressa:
Yritys A on maksanut hankinnoistaan 123 €, tilittänyt myynneistään 0 € ja saa huojennusta 0 €
Yritys B on maksanut hankinnoistaan 100 €, tilittänyt myynneistään 23 € ja saa huojennusta 0 €

Molemmilla on siis sama tasapuolinen kohtelu eikö niin?

EDIT: Lisään vielä sen verran tähän, koska tämä kohtaa hämäsi itseäni pitkään, että kausiveroilmoituksen kohdassa 316 "alarajahuojennukseen oikeuttava vero" EI oteta huomioon EU-hankintojen suoritettavaa veroa MUTTA otetaan kyllä huomioon samojen EU-hankintojen vähennettävä vero.
Viimeksi muokannut Andy, 01 Maalis 2012, 12:06. Yhteensä muokattu 2 kertaa.
veropeikko
Viestit: 2
Liittynyt: 28 Helmi 2012, 15:05

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja veropeikko »

Kiitos kaikille vastauksista!

Syventävään vero-ohjeeseen perehtymällä tulin myös samaan tulokseen, että verottajan tulkinta on oikein. Syy tuntui alkuunsa syrjivältä eikä verottajakaan sitä osannut selittää, mutta Andyn esimerkki avasi tämän. Näinhän sen pitääkin oikeudenmukaisesti mennä.

Mitä vielä tuohon mainitsemaani ilmoitusvälin eroavuuteen tulee, kyseessä oli väärinkäsitys minun ja verottajan puhelinneuvonnan välillä. Kausiveroilmoituksen ilmoitusväli ei vaikuta lopputulokseen.
jahu
Viestit: 15
Liittynyt: 12 Helmi 2012, 12:35

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja jahu »

myokymia kirjoitti:Yksi ero mikä on kuukausi/vuosi-ilmoituksen piiriin kuuluvilla alarajahuojennusta laskettaessa, on poikkeuksellisen pituisen tilikauden liikevaihdon laskeminen. Jos esim tilikausi on alkanut 1.7. ja liikevaihtoa on ollut 10 000 euroa, vuosi-ilmoittajat laskevat alarajahoujennuksella tilikauden liikevaihdoksi 10 000, mutta kuukausi ja neljännesvuosi-ilmoittajilla se onkin 20 000 euroa, koska liikevaihto suhteutetaan tilikauden pituuteen. Jos tilikausi olisikin alkanut vasta 2.7., katsottaisiin liikevaihdoksi 24 000, eikä alarajahuojennusta saisi lainkaan, koska vain kokonaiset kuukaudet lasketaan osaksi tilikautta tässä yhteydessä (eli koska on "viidessä" kuukaudessa saatu liikevaihtoa 10 000, muutetaan se vastaamaan koko tilikautta 10 000/5*12 =24 000).
Siis nyt on allekirjoittanut sekaisin. Verotilin ohjehan on seuraava:
-Jos ilmoitusjaksonne on kuukausi, ilmoittakaa alarajahuojennuksen tiedot tilikauden viimeisessä kausiveroilmoituksessa ja laskekaa alarajahuojennukseen oikeuttava liikevaihto tilikaudelta.
-Jos ilmoitusjaksonne on neljännesvuosi, ilmoittakaa alarajahuojennustiedot kalenterivuoden viimeisen vuosineljänneksen kausiveroilmoituksessa ja laskekaa alarajahuojennukseen oikeuttava liikevaihto kalenterivuodelta.
-Jos ilmoitusjaksonne on kalenterivuosi, ilmoittakaa alarajahuojennustiedot kalenterivuoden kausiveroilmoituksessa ja laskekaa alarajahuojennukseen oikeuttava liikevaihto kalenterivuodelta.

Mikäli ollaan pidemmässä kuin kuukauden ilmoitusjaksossa, eikö tällöin liikevaihto tule aina suhteuttaa 12kk liikevaihdoksi?
Eli yllä olevassa esimerkissä vuosi-ilmoittajan liikevaihto olisi 20 000e. Vai olenko nyt sekoittanut asiat kokonaan?
myokymia
Viestit: 782
Liittynyt: 23 Loka 2009, 08:03

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja myokymia »

jahu kirjoitti:Mikäli ollaan pidemmässä kuin kuukauden ilmoitusjaksossa, eikö tällöin liikevaihto tule aina suhteuttaa 12kk liikevaihdoksi?
Eli yllä olevassa esimerkissä vuosi-ilmoittajan liikevaihto olisi 20 000e. Vai olenko nyt sekoittanut asiat kokonaan?
Ainakin vuosi-ilmoituksen piirissä olevat ilmoittavat tiedot nimenomaan kalenterivuodelta ja niitä ei suhteuteta tilikauden pituuteen. Kuukausi-ilmoituksen piirissä olevien liikevaihto taas suhteutetaan tilikauden pituuteen. Neljännesvuosi-ilmoitusten piirissä olevista ei ole alarajahuojennuksen osalta käytännön kokemusta.
jahu
Viestit: 15
Liittynyt: 12 Helmi 2012, 12:35

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja jahu »

myokymia kirjoitti:Ainakin vuosi-ilmoituksen piirissä olevat ilmoittavat tiedot nimenomaan kalenterivuodelta ja niitä ei suhteuteta tilikauden pituuteen. Kuukausi-ilmoituksen piirissä olevien liikevaihto taas suhteutetaan tilikauden pituuteen. Neljännesvuosi-ilmoitusten piirissä olevista ei ole alarajahuojennuksen osalta käytännön kokemusta.
Eikö tämä johda eriarvoiseen menettelyyn ilmoitusjakson pituuden perusteella laskettavan liikevaihdon määrän takia?
Edit: Eikö tuo verotilin ohje liittyisi siihen miltä kaudelta liikevaihtoa otetaan huomioon ja tämä suhteutetaan 12kk:n ajanjaksolle mikäli poikkeaa?
jahu
Viestit: 15
Liittynyt: 12 Helmi 2012, 12:35

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja jahu »

Tein uuden ketjun tuosta liikevaihdon suhteuttamisesta: http://kirjanpitofoorumi.com/viewtopic.php?f=2&t=1139.
Tilimikko
Viestit: 35
Liittynyt: 03 Elo 2010, 22:46

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja Tilimikko »

Täytyy nostaa vanha ketju esiin näiden yhteisöhankintojen ja alarajahuojennusten aiheuttaessa ongelmia.

Eli tämän ketjun perusteella on käynyt selväksi, että kun ostetaan tavaraa EU:sta, ei yhteisöhankintojen ALV-velkoja lasketa mukaan huojennusta laskettaessa. Mutta miten menetellään, mikäli ollaan myyty tavaroita/palveluita EU-maihin? Saako yhteisökaupan ALV-velan (ja vastaavan saatavan) tällöin laskea mukaan alarajahuojennuksessa ihan tavallisesti?
Andy
Viestit: 1560
Liittynyt: 16 Elo 2008, 15:50

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja Andy »

Tilimikko jos tarkoitat käänteisellä arvonlisäverolla tehtävää yhteisökauppaa, niin alvithan ovat niissä ostajan vastuulla. Eli tällaisista kaupoistahan ei tule myyjälle mitään arvonlisäverovelkoja (tai saatavia).
Tilimikko
Viestit: 35
Liittynyt: 03 Elo 2010, 22:46

Re: EU-hankinnat ja alarajahuojennuksen laskenta

Viesti Kirjoittaja Tilimikko »

Tarkoittaako tämä sitä, että kun myydään palveluja EU:ssa sijaitseville elinkeinoharjoittajille, ei kirjanpidossa lainkaan tehdä kirjausta an yhteisömyyntien ALV-velka per yhteisömyyntien ALV-saamiset? Eli myydään vaan 0% ALVilla ja tehdään yhteenvetoilmoitus? Kausiveroilmoituksessa on ilmeisesti vielä eriteltävä palveluiden myynti muihin EU-maihin kohdassa 312.

Mikäli ALV:ia ei lainkaan kirjata, ei myöskään kysymyksessäni muotoiltua ongelmaa synny (eli huojennus lasketaan tavallisesti ALV-velat - ALV-saatavat).
Vastaa Viestiin